主持人：各位网友下午好！欢迎大家参加由国家税务总局新疆准东经济技术开发区税务局网站举办的“在线访谈”活动。本期访谈的主题是“落实税费优惠政策 助力企业高质量发展”。今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局新疆准东经济技术开发区税务局党委委员、副局长田大勇及相关科室主要负责人围绕网友关心的研发费用加计扣除政策、资源回收企业“反向开票”政策等税收问题进行互动问答。欢迎各位嘉宾的到来。欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。　[2024-11-08 11:10:28]

主持人：首先,请田局长和网友们打声招呼吧。　[2024-11-08 11:11:28]

田大勇：主持人好，各位网民朋友大家上午好！首先，向广大纳税人缴费人和社会各界长期以来对税收工作的关心、理解、支持表示衷心的感谢。今年以来，准东开发区税务局积极发挥税收职能作用，聚焦重点政策落实，着力深化“政策找人”，认真落实“免申即享”，不断拓展“自动算税”，细化企业标签、政策标签，进一步提升政策享受便捷性。今天，很高兴能借此机会就近期热点税收政策问题与大家进行在线交流，希望大家多多参与，谢谢大家。　[2024-11-08 11:19:01]

主持人：好的，谢谢田局长，再次欢迎大家的到来，今天的访谈受到了众多网友们的关注，下面我们就一起来看看大家提出了什么问题。　[2024-11-08 11:19:40]

网友27614：请问符合享受小微企业所得税优惠政策需要具备哪些条件？　[2024-11-08 11:28:55]

杨亮：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。　[2024-11-08 11:28:55]

网友27614：哪些企业可以享受研发费加计扣除优惠政策？　[2024-11-08 11:35:45]

徐坤：研发费用加计扣除优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不得享受。　[2024-11-08 11:35:45]

网友27615：符合条件的资源回收企业从什么时候可以实行“反向开票”？　[2024-11-08 11:35:48]

徐坤：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024年第5号，以下简称5号公告）规定，自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。　[2024-11-08 11:35:48]

网友27614：小微企业所得税优惠政策需要具备的条件中，从业人数和资产总额应该如何确定？　[2024-11-08 11:35:51]

徐坤：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。　[2024-11-08 11:35:51]

网友27617：如何界定资源回收企业“反向开票”政策中的“报废产品”？　[2024-11-08 11:35:53]

杨亮：5号公告明确，报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。　[2024-11-08 11:35:53]

我心向党：如何界定资源回收企业“反向开票”政策中的“出售者”？　[2024-11-08 11:38:40]

杨亮：5号公告明确，出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元的自然人。　[2024-11-08 11:38:40]

网友胡迪：实行“反向开票”的资源回收企业应符合什么条件？　[2024-11-08 11:38:43]

杨亮：5号公告明确，实行“反向开票”的资源回收企业（包括单位和个体工商户），应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：（一）从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；（二）从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；（三）除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。　[2024-11-08 11:38:43]

麻辣烫：出售者“反向开票”累计销售额超过500万元的如何处理？　[2024-11-08 11:41:18]

徐坤：5号公告明确，自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。　[2024-11-08 11:41:18]

库慢：符合条件的资源回收企业如何开通“反向开票”功能？　[2024-11-08 11:43:10]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业需要“反向开票”的，应当向主管税务机关提交《资源回收企业“反向开票”申请表》，并提供危险废物经营许可证或报废机动车回收拆解企业资质认定证书或商务部门再生资源回收经营者备案登记证明。　[2024-11-08 11:43:10]

库慢：已取得“反向开票”资格的资源回收企业如何反向开具发票？　[2024-11-08 11:44:35]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具标注“报废产品收购”字样的发票。　[2024-11-08 11:44:35]

老baby：资源回收企业在“反向开票”时，应当对应选择哪一类商品编码？　[2024-11-08 11:47:05]

徐坤：5号公告明确，资源回收企业“反向开票”，以及纳税人销售报废产品自行开具发票时，应当按照新的《商品和服务税收分类编码表》正确选择“报废产品”类编码。税务总局将根据需要适时对《商品和服务税收分类编码表》进行优化调整，并在开票系统中及时更新。　[2024-11-08 11:47:05]

老baby：资源回收企业是否可以调整“反向开票”的发票额度？　[2024-11-08 11:54:46]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业可以根据“反向开票”的实际经营需要，按照规定向主管税务机关申请调整发票额度，或最高开票限额和份数。　[2024-11-08 11:54:46]

网友27623：适用增值税简易计税方法的资源回收企业，是否可以反向开具增值税专用发票？　[2024-11-08 11:54:48]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业销售报废产品适用增值税简易计税方法的，可以反向开具普通发票，不得反向开具增值税专用发票；适用增值税一般计税方法的，可以反向开具增值税专用发票和普通发票。资源回收企业销售报废产品，增值税计税方法发生变更的，应当申请对“反向开票”的票种进行调整。　[2024-11-08 11:54:48]

网友22341：资源回收企业能否凭借反向开具的增值税专用发票抵扣进项税额？　[2024-11-08 11:58:34]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税款。　[2024-11-08 11:58:34]

网友27625：政策出台后，原适用增值税简易计税方法的资源回收企业中的增值税一般纳税人，能否改为选择适用增值税一般计税方法？　[2024-11-08 11:58:36]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本公告施行前已按有关规定选择适用增值税简易计税方法的，可以在2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。除上述情形外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更；变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。　[2024-11-08 11:58:36]

三毛：资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形的如何处理？　[2024-11-08 11:58:38]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业“反向开票”后，发生销售退回、开票有误、销售折让等情形需要开具红字发票的，由资源回收企业填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《红字发票信息确认单》时，应当填写对应的蓝字发票信息，红字发票需与原蓝字发票一一对应。　[2024-11-08 11:58:38]

五期夜：资源回收企业向出售者“反向开票”时，是否需要为出售者代办税费？　[2024-11-08 11:58:40]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》和《代办税费明细报告表》，并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其“反向开票”资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。　[2024-11-08 11:58:40]

66578544：资源回收企业是否可直接向出售者“反向开票”并代办税费事项？　[2024-11-08 11:58:42]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业首次向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料。该出售者不同意的，资源回收企业不得向其“反向开票”，出售者可以向税务机关申请代开发票。　[2024-11-08 11:58:42]

帕森斯：出售者通过“反向开票”销售报废产品，能否享受相关税费优惠政策？　[2024-11-08 11:58:43]

杨亮：5号公告明确，出售者通过“反向开票”销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3征收率减按1计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。　[2024-11-08 11:58:43]

经去：出售者通过“反向开票”销售报废产品，月销售额超过10万元的如何处理？　[2024-11-08 11:58:45]

杨亮：5号公告明确，出售者通过“反向开票”销售报废产品，当月销售额超过10万元的，对其“反向开票”的资源回收企业，应当根据当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规定缴纳代办税费。　[2024-11-08 11:58:45]

网友27631：出售者通过“反向开票”销售报废产品，如何申报缴纳个人所得税？　[2024-11-08 12:03:51]

杨亮：5号公告明确，出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5预缴经营所得个人所得税。由资源回收企业在“反向开票”时为出售者代办个人所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送相关报告表，并按规定缴纳代办的个人所得税。出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。　[2024-11-08 12:03:51]

长城：资源回收企业反向开具的发票对应的销售额，能否享受资源综合利用增值税政策？　[2024-11-08 12:05:27]

杨亮：5号公告明确，资源回收企业从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》所列的资源综合利用项目，其反向开具的发票属于《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）第三条第二项第1点所述“从销售方取得增值税发票”。即反向开具发票对应的销售额，符合规定的，可以享受资源综合利用增值税政策。　[2024-11-08 12:05:27]

主持人：由于时间关系，今天的访谈到此就要结束了，感谢田局长及各位税务干部的现场解答，感谢各位网友的支持与参与，谢谢大家，再见。　[2024-11-08 12:07:15]