主持：各位网民朋友，大家下午好！欢迎大家参加由国家税务总局新疆准东经济技术开发区税务局网站举办的“在线访谈”活动。本期访谈的主题是企业研发费用加计扣除政策专项解读。今天我们非常荣幸地邀请到准东开发区税务局党委书记、局长万飞同志，及准东开发区税务局相关科室主要负责人围绕网友关心的企业研发费用加计扣除等税收问题进行互动问答。欢迎各位嘉宾的到来，也欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。　[2022-11-22 16:36:06]

主持：下面，请万飞局长与我们网友们打个招呼吧，并简要介绍一下此次企业研发费用加计扣除政策有哪些变化。　[2022-11-22 16:38:02]

万飞：各位网友，大家下午好。很高兴与广大网友就企业研发费用加计扣除政策的相关问题进行在线交流。企业研发费用加计扣除比例的提高，是深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署，从而更好服务市场主体，激发企业创新活力。此次企业研发费用加计扣除政策将现行适用研发费用税前加计扣除比例75的企业，在 2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100，更好的帮助广大纳税人充分享受国家的政策红利，助力企业平稳健康发展。　[2022-11-22 16:46:16]

主持：谢谢万飞局长！下面我们一起来看看网友们提出了什么问题？　[2022-11-22 16:48:24]

网友23881：我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？　[2022-11-22 16:52:51]

郝文刚：按照《财政部 税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）文件规定，允许此前按75税前加计扣除的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75，按照新政策规定，在2022年10月1日至2022年12月31日期间发生的研发费用，可按100享受加计扣除政策。　[2022-11-22 16:52:51]

网友23881：其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？　[2022-11-22 17:00:02]

杨亮：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100的科技型中小企业。除上述三类企业外，其他企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75提高到100的优惠政策。　[2022-11-22 17:00:02]

网友23881：我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2022年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？　[2022-11-22 17:04:11]

郝文刚：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年第四季度再按照实际发生额的 100在税前加计扣除；形成无形资产的，在2022年第四季度按照无形资产成本的200在税前摊销。　[2022-11-22 17:04:11]

野马：我公司是一家煤炭开采企业，2022年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？　[2022-11-22 17:08:13]

马文昭：按照政策规定，你单位在2022年前三季度发生的研发费用适用 75的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100的加计扣除比例。因此，你公司2022年全年加计扣除额100×7550×100125万元。　[2022-11-22 17:08:13]

神话：企业享受研发费用加计扣除政策需要留存那些资料？　[2022-11-22 17:13:03]

张琼：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012，选择预缴享受的企业留存备查）。　[2022-11-22 17:13:03]

沙漠孤狼：请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？　[2022-11-22 17:16:33]

郝文刚：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。　[2022-11-22 17:16:33]

蘑菇云：我公司是一家电力供应企业，成立于2021年12月，2022年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？　[2022-11-22 17:19:56]

马文昭：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。你公司2022年度经营月份为12个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100比例加计扣除的研发费用400×（3/12）100万元。　[2022-11-22 17:19:56]

五彩湾：我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？　[2022-11-22 17:26:00]

杨亮：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用 100比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80计入委托方研发费用并按100的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100比例计算加计扣除。　[2022-11-22 17:26:00]

鱼香肉丝：我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？　[2022-11-22 17:29:59]

马文昭：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2022年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2022年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2022 年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。　[2022-11-22 17:29:59]

李忠友：我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？　[2022-11-22 17:34:56]

张琼：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。　[2022-11-22 17:34:56]

主持：感谢万飞局长和各位嘉宾为我们耐心地解答，也感谢各位网友们的积极参与。由于时间关系，本期访谈到此结束，再见！　[2022-11-22 17:36:32]