图为 访谈现场
主持：各位网友大家好！欢迎大家参加由国家税务总局乌鲁木齐市税务局举办以“办好惠民事 服务现代化”为主题的在线访谈。今天我们邀请到的嘉宾有乌鲁木齐市税务局党委委员、总经济师阿力木·艾拜都拉，乌鲁木齐市税务局货物和劳务科四级主办陈飞，乌鲁木齐市米东区税务局法制股三级主办刘立做客我们在线访谈节目，与广大网友在线交流互动，对大家关注的问题在线解答。欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。[2023-06-25 11:05]
主持：下面有请党委委员、总经济师阿力木·艾拜都拉同志与我们的网友打声招呼。[2023-06-25 11:09]
阿力木·艾拜都拉：各位网友,大家好! 我是乌鲁木齐市税务局的阿力木·艾拜都拉，很高兴在这里和大家见面，借此机会衷心感谢广大纳税人缴费人及社会各界长期以来对税收工作的关心、理解和支持。我真诚的欢迎网友们通过在线访谈这一渠道,向我们提问，税务干部将认真解答。[2023-06-25 11:09]
蓝蓝的天：您好，请问生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除出口销售额?[2023-06-25 11:14]
陈飞：在计算销售占比时，不需要剔除出口销售额。例如某纳税人在计算销售额占比的时间段内，国内货物销售额为100万元，出口研发服务销售额为30万元，国内四项服务销售额90万元，应按照3090/3090100来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50，按照规定，可以享受加计抵减政策。但需要说明的是，按照39号公告规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。[2023-06-25 11:14]
红色狐狸：我们公司是按季纳税的小规模纳税人，从今年3月1日起成为了一般纳税人，那么公司一季度如何申报，如何享受免税政策？[2023-06-25 11:15]
刘立：需要在4月份征期内办理两项申报业务：一是办理3月税款所属期的一般纳税人申报；二是办理1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，小规模纳税人申报可以按季度销售额不超过30万元的标准来确定是否享受免税政策。对于纳税人在季度中间由一般纳税人转登记为小规模纳税人，或由小规模纳税人登记为一般纳税人，小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。[2023-06-25 11:15]
网友25494：我公司在今年4月1日成立，但设立后的三个月内，仅其中一个月有销售收入，我们怎么享受加计抵减政策?[2023-06-25 11:17]
陈飞：2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额全部为零的，以其取得销售额起三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、6月、7月均无销售额，其8月四项服务销售额为100万，9月销售额为零，10月货物销售额为30万元。在该例中，应按照8-10月累计销售情况进行判断，即以100/10030计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50，按照规定，可以享受加计抵减政策。[2023-06-25 11:17]
网友25501：我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？[2023-06-25 11:18]
阿力木·艾拜都拉：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200在税前摊销。
你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。[2023-06-25 11:18]
一米阳光：我们公司今年年初成立，但成立后一直没有正式经营，请问该怎么享受享受加计抵减政策？[2023-06-25 11:21]
陈飞：2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额全部为零的，以其取得销售额起三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年5月设立，但其5月、6月、7月均无销售额，其8月四项服务销售额为100万，9月销售额为零，10月货物销售额为30万元。在该例中，应按照8-10月累计销售情况进行判断，即以100/10030计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50，按照规定，可以享受加计抵减政策。[2023-06-25 11:21]
网友25500：您好，我想问一下加计抵减政策中，生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算?[2023-06-25 11:23]
阿力木·艾拜都拉：应按照差额后的销售额参与计算。例如，某纳税人提供服务，按照规定可以享受差额计税政策，以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比时，货物销售额为2万元，提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元，差额后的销售额为6万元。则应按照6/26来进行计算占比。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50，按照规定，可以享受加计抵减政策。[2023-06-25 11:23]
小黄鸭：符合小微标准的，是代开普票的时候不进行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税？[2023-06-25 11:25]
刘立：符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税。[2023-06-25 11:25]
网友25504：其他个人发生销售不动产增值税如何处理？[2023-06-25 11:30]
陈飞：其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此，4号公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。[2023-06-25 11:30]
抬头就是天空： 企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？[2023-06-25 11:31]
阿力木·艾拜都拉：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。[2023-06-25 11:31]
网友25505：小型微利企业所得税优惠政策的办理程序如何规定？[2023-06-25 11:32]
刘立：符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。[2023-06-25 11:32]
TvT：我们公司主要是批发摩托车的，是小规模纳税人，在适用小规模纳税人免征增值税政策时，应当如何开具机动车发票?[2023-06-25 11:33]
阿力木·艾拜都拉：批发机动车的小规模纳税人将车辆销售给下游经销商时，按照《机动车发票使用办法》国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号的规定开具增值税专用发票。
2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票增值税专用发票时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额如果选择放弃免税、开具3征收率的增值税专用发票，则销售方需按照规定计算缴纳增值税，同时购买方可以正常抵扣增值税进项税额。[2023-06-25 11:33]
你给路大哟：我们公司在2019年2月1日设立，公司一直到3月31日均无销售收入，我们该如何享受加计抵减政策?[2023-06-25 11:34]
刘立：对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人，以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年1月设立，但在2019年6月才取得第一笔收入，其6月取得货物销售额30万元，7月销售额为零，8月提供四项服务销售额100万元。在该例中，应按纳税人6月-8月的销售额情况进行判断，即以100/10030计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50，按照规定，可以享受加计抵减政策。[2023-06-25 11:34]
网友25508： 登记为增值税一般纳税人的个体工商户，在完成经营者变更后，一般纳税人资格是否可以延续？[2023-06-25 11:35]
陈飞：个体工商户经营者变更后，个体工商户的增值税一般纳税人资格予以延续，税控设备在完成数据同步后可继续使用。[2023-06-25 11:35]
心如止水：我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？[2023-06-25 11:40]
刘立：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。[2023-06-25 11:40]
秋天的云： 我单位在2022年第2季度形成了一项无形资产，该资产在2023年如何适用研发费用加计扣除政策？[2023-06-25 11:45]
陈飞：7号公告规定形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200在税前摊销。上述政策未对无形资产形成的时间进行限定，因此，你单位2022年第2季度形成的一项无形资产，在2023年可按无形资产成本的200在税前摊销。[2023-06-25 11:45]
网友25513：个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？[2023-06-25 11:49]
阿力木·艾拜都拉：为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月1日至《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。[2023-06-25 11:49]
南山第一瓦：7号公告将所有企业的研发费用加计扣除比例均提高到100，相关政策口径和管理要求是否有变化？[2023-06-25 11:54]
刘立：7号公告将所有企业的研发费用加计扣除比例统一提高到100，并作为制度性安排长期实施。其他政策口径和管理要求没有变化，仍按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）、《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号）等现行有效的文件规定执行。[2023-06-25 11:54]
刘畊宏迷妹：企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，怎么填写申报表，需要留存相关资料吗？[2023-06-25 11:56]
刘立：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。对于企业未实际发生研发费用、生产费用与研发费用混在一起不能准确核算等情形，不得享受加计扣除优惠。
在实际操作中，企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，并填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。[2023-06-25 11:56]
lalaland：企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠后，在汇算清缴时还需对前三季度的研发费用进行纳税申报吗？[2023-06-25 11:58]
陈飞：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。对于企业未实际发生研发费用、生产费用与研发费用混在一起不能准确核算等情形，不得享受加计扣除优惠。
在实际操作中，企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，并填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。
《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。[2023-06-25 11:58]
歌声嘹亮：研发费用加计扣除比例提高到100%后，企业在10月份预缴时还能享受前三季度研发费用加计扣除优惠吗？[2023-06-25 12:01]
阿力木·艾拜都拉：继制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100后，7号公告将研发费用加计扣除比例统一提高到100，进一步加大了税收支持科技创新的优惠力度。
根据现行规定，企业每年10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以根据其盈亏情况、研发费用核算情况、研发费用金额大小等因素，自主选择是否就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。在10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。[2023-06-25 12:01]
主持：感谢各位网友的热情参与，今天的在线访谈就到这里。谢谢大家！[2023-06-25 12:04]
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