主持：各位网友大家好，欢迎大家参加由国家税务总局图木舒克税务局举办的关于“精准服务送政策，加计扣除助发展”为主题的在线访谈活动，今天我们非常荣幸地邀请到国家税务总局图木舒克税务局党委委员、总经济师朴军、纳税服务科（第一税务所（办税服务厅））副科长彭照奖、法制科（收入核算科）科长曾圣丁、税源管理科（风险管理科）副科长国伟浩以及社会保险和非税收入科科长姚荣生等同志就企业所得税研发费用加计扣除相关问题与广大网友在线交流互动，欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。[2021-10-21 10:43:46]

主持：首先有请党委委员、总经济师朴军同志向网民朋友致以问候。[2021-10-21 10:45:36]

主持：首先有请党委委员、总经济师朴军同志向网民朋友致以问候。[2021-10-21 10:49:53]

朴军：各位网友好，各位纳税人好，我是图木舒克税务局党委委员、总经济师朴军，非常高兴能通过“在线访谈”与广大网民朋友就大家关心的研发费用加计扣除政策进行沟通了解。为贯彻落实党中央、国务院关于激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，方便企业精准掌握并提前享受研发费用加计扣除优惠政策，我们开展此次在线访谈活动，我们愿就此问题与广大网友推介和交流。[2021-10-21 10:49:53]

主持：非常感谢朴总的详细解读，下面我们进入网友提问阶段，我们会优先选取提问次数较多，具有代表性的问题给各位网友回答。[2021-10-21 10:52:40]

网友21967：研发费用加计扣除政策，季度预缴可以享受吗？[2021-10-21 11:02:58]

朴军：按照《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号，以下简称《公告》），企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。此项政策目前仅适用于2021年度。[2021-10-21 11:02:58]

网友21967：企业10月份办理企业所得税预缴申报时，是就上半年研发费用还是前三季度的研发费用进行加计扣除？[2021-10-21 11:13:59]

曾圣丁：2021年10月份预缴申报时，在允许企业享受上半年研发费用加计扣除的基础上，再增加一个季度优惠。即对前三季度实际发生的研发费用进行加计扣除。[2021-10-21 11:13:59]

咨询：您好，我想问一下，我们企业是小型微利企业，今年有什么税收优惠政策嘛?[2021-10-21 11:16:52]

国伟浩：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。？[2021-10-21 11:16:52]

图市网友：企业10月份办理企业所得税预缴申报时，如何填报享受研发费用加计扣除优惠呢？[2021-10-21 11:22:16]

国伟浩：此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式，企业10月份享受该项优惠时，只需要在预缴申报表中填写优惠事项名称和加计扣除金额，前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》等相关资料需要留存备查。[2021-10-21 11:22:16]

89308784268：如果预缴申报期未选择享受优惠，年度汇算清缴时可以享受吗？[2021-10-21 11:25:26]

彭照奖：对2021年10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。为使企业能够提前享受政策红利，减轻资金压力，建议在2021年10月份预缴申报时享受。[2021-10-21 11:25:26]

网友6689：哪些企业可以享受研发费用加计扣除优惠政策？[2021-10-21 11:28:31]

姚荣生：研发费用加计扣除优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不得享受。[2021-10-21 11:28:31]

网友8982：企业实际发生的研发费用如何扣除，比例全部提高到100%了吗？[2021-10-21 11:30:58]

姚荣生：研发费用加计扣除比例提高到100%仅限于制造业。自2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销[2021-10-21 11:30:58]

网友898221977：其他行业呢？[2021-10-21 11:38:34]

姚荣生：除制造业以外的符合享受研发费用加计扣除政策的其他行业企业，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。[2021-10-21 11:38:34]

网友00000：请问亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?[2021-10-21 11:38:57]

姚荣生：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因为，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征收政策，都是盈利企业从中获益。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。[2021-10-21 11:38:57]

网友77777：企业享受政策，需要留存备查研发支出辅助账，听说总局发布了2021版研发支出辅助账，有什么变化？[2021-10-21 11:42:11]

朴军：2021版研发支出辅助账简并了辅助账样式、精简了辅助账信息、调整优化操作口径，降低填写难度，具体来讲主要有三个方面：
一是将自主研发、委托研发、合作研发、集中研发四类辅助账样式合并为一类，共“1张辅助账＋1张汇总表”，总体上减少辅助账样式的数量。二是仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息，减少了企业填写工作量。三是增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整，便于纳税人准确归集核算。[2021-10-21 11:42:11]

纳税人1：我们企业已经习惯使用2015版研发支出辅助账，现在必须要求使用2021版研发支出辅助账吗？[2021-10-21 11:45:08]

朴军：研发支出辅助账样式的定位是为企业享受加计扣除政策提供一个参照使用的样本。因此，企业既可使用简化后的2021版研发支出辅助账样式，也可以继续使用2015版研发支出辅助账，还可以结合企业实际自行设计辅助账样式。有两点需要说明的是，一是企业如果继续使用2015版研发支出辅助账，可以参考2021版研发支出辅助账样式对2015版委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整；二是自行设计的辅助账应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。[2021-10-21 11:45:08]

网友88888：如何查看符合自身条件的税费优惠政策措施？[2021-10-21 11:47:16]

彭照奖：今年以来，税务部门学党史、办实事，扎实推进办税缴费便利化，将税费政策与纳税人缴费人数据进行关联，打造全国统一的宣传辅导精准推送标签体系，通过锁定税费种类、纳税人登记信息、行业类型等限定条件，筛选出符合条件的纳税人缴费人，“点对点”“一对一”精准推送。您只要登录电子税务局个人账户，打开“政策速递”栏目，即可查看符合自身条件的税费优惠政策措施。[2021-10-21 11:47:16]

网友8820：委托研发可以享受加计扣除优惠政策吗？[2021-10-21 11:48:29]

国伟浩：企业委托境内外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按照费用发生额的80作为加计扣除基数。委托境内个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。企业委托境外机构开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。委托境外个人进行的研发活动不得加计扣除。[2021-10-21 11:48:29]

主持：十分感谢广大网友的热情参与，也谢谢图木舒克税务局几位嘉宾的精彩回答，通过今天的在线访谈，相信大家的疑问都得到了详细的解读，也更加深刻的了解到了企业所得税研发费用加计扣除相关政策。由于时间关系，本次在线访谈活动就要结束了，若您还有对于研发费用加计扣除方面的疑问，可以通过拨打6186337咨询热线、税企互动平台、税企QQ群、微信群、纳税服务厅面对面等方式进行咨询，我们的工作人员将竭诚为您服务。节目最后主持人及全体工作人员感谢您积极参与我们的在线访谈，再见！[2021-10-21 11:49:55]