主持：各位网民朋友，大家上午好！欢迎参加国家税务总局石河子税务局在线访谈活动，今天我们邀请到了石河子税务局党委委员、总会计师李鸣及相关科室人员做客我们访谈直播间，对大家关注的问题在线解答，也欢迎广大网友积极参与。[2023-10-31 10:35:37]
李鸣：各位纳税人缴费人，大家上午好！今年以来，多项税费优惠政策延续、优化、完善，对稳定企业发展预期、增强企业发展信心提供助力。国家税务总局石河子税务局不断优化完善纳税服务举措，持续落实落细税费优惠政策，进一步激发经营主体活力。今天，与石河子辖区的广大纳税人缴费人进行一次沟通、交流，我们将在线为您解答，欢迎大家参与。[2023-10-31 10:36:17]
主持：好的，那我们就开始今天的咨询和解答环节。[2023-10-31 10:37:27]
网友25760：我公司申报“六税两费”减免优惠时，需要向税务机关提交什么资料？[2023-10-31 10:39:04]
徐文泽：本次减免优惠实行自行申报享受方式，除申报表单外，不需额外提交资料。[2023-10-31 10:40:16]
网友25760：我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？[2023-10-31 10:41:04]
刘雯雯：答：没有变化。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。[2023-10-31 10:42:22]
网友25756：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年8月5日，自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票？[2023-10-31 10: 43:47]
李鸣：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。您取得适用3征收率的应税销售收入，可以享受减按1征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向购买方开具3征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3征收率申报缴纳增值税。[2023-10-31 10:44:13]
网友123：我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？[2023-10-31 10:45:51]
刘雯雯：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果你公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。[2023-10-31 10:47:48]
网友25765：我公司是2023年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能否申报享受六税两费减免优惠？[2023-10-31 10:48:19]
孔艺博：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。[2023-10-31 10:50:07]
网友25774：我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？[2023-10-31 10:52:02]
徐文泽：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。[2023-10-31 10:53:52]
网友25767：请问自然人是否可以享受六税两费减免政策？代开发票的纳税人在代开环节能否享受六税两费减免政策？[2023-10-31 10:55:15]
孔艺博：根据增值税有关规定，自然人（即其他个人）不办理增值税一般纳税人登记，因此自然人可以按照小规模纳税人享受“六税两费”减免政策。根据现行规定，增值税一般纳税人无需代开发票，包括自然人在内的各类增值税小规模纳税人在代开发票环节时，可以享受“六税两费”减免政策。[2023-10-31 10:56:57]
网友25768：我公司成立于2022年8月，属于一般纳税人，2023年6月刚刚完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申报享受六税两费减免优惠？[2023-10-31 10:58:10:]
刘雯雯：按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。[2023-10-31 11:00:33]
网友25772：我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年三季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？[2023-10-31 11:02:14]
徐文泽：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部？税务总局公告2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。第二条规定，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税；适用3预征率的预缴增值税项目，减按1预征率预缴增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3预征率的预缴增值税项目，减按1预征率预缴增值税。你公司2023年三季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1预征率预缴增值税在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。[2023-10-31 11:05:41]
网友25764：我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关规定，但是还未进行一般纳税人登记，还能按小规模纳税人享受“六税两费”减免优惠吗？[2023-10-31 11:07:18]
刘雯雯：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。[2023-10-31 11:09:44]
网友25771：小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法有没有变化？[2023-10-31 11:12:28]
孔艺博：没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。[2023-10-31 11:15:05]
网友25775：我是一家餐饮公司，为按月申报的增值税小规模纳税人，2023年8月25日为客户开具了2万元的3%征收率增值税普通发票。8月实际月销售额为15万元，均为3%征收率的销售收入，我公司客户为个人，无法收回已开具发票，请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗？ [2023-10-31 11:17:41]
徐文泽：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。您3征收率的销售收入15万元，可以在申报纳税时直接进行减税申报，享受3征收率销售收入减按1征收率征收增值税政策。为减轻您的办税负担，无需对已开具的3征收率的增值税普通发票进行作废或换开。但需要注意的是，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1征收率征收增值税政策的，应按照1征收率开具增值税发票。因此，今后您享受3征收率销售收入减按1征收率征收增值税政策时，如需开具增值税普通发票，应按照1征收率开具。[2023-10-31 11:18:07]
网友25776：我公司是增值税小规模纳税人，2023年8月销售额20万元，均为客户开具了3征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受3征收率销售收入减按1征收增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？[2023-10-31 11:19:45]
刘雯雯：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。根据上述规定，您可以享受3征收率销售收入减按1征收增值税政策。但由于您开具的3征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的3征收率的机动车销售统一发票，重新开具1征收率的机动车销售统一发票,方能享受减税政策。如无法追回，则需要按照3征收率计算缴纳增值税。今后您要享受3征收率销售收入减按1征收增值税政策时，如需开具机动车销售统一发票，注意应按照1征收率开具。[2023-10-31 11:20:10]
网友25771：我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业？[2023-10-31 11:20:53]
孔艺博：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。[2023-10-31 11:22:13]
网友25778：我公司办理首次汇算清缴申报后，对于首次汇算清缴申报前已按规定缴纳的六税两费，是否需要进行更正？[2023-10-31 11:24:15]
徐文泽：登记为一般纳税人的新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。[2023-10-31 11:26:48]
网友25766：外出报验的纳税人跨区税源登记的纳税人，能否享受六税两费的减免政策？[2023-10-31 11:28:18]
李鸣：包括外出报验、跨区税源登记的纳税人在内的各类纳税人，均应当根据其税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息，综合判断是否属于增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业，符合条件的可以享受“六税两费”减免政策。[2023-10-31 11:29:04]
网友25777：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？ [2023-10-31 11:29:58]
刘雯雯：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3征收率销售收入减按1征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1或者3征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。[2023-10-31 11:30:20]
网友25785：我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能开具免税的增值税专用发票吗？[2023-10-31 11:31:23]
孔艺博：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有“机动车”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。 [2023-10-31 11:32:48]
网友25761：我是个体工商户，今年已经就经营所得预缴税款，还能享受减免政策吗？[2023-10-31 11:33:25]
徐文泽：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按照《财政部？国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）应减征的税款，在公告发布之日前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在年度汇算清缴时办理退税。[2023-10-31 11:34:48]
网友25769：我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受六费两费减免优惠？[2023-10-31 11:35:28]
李鸣：增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受减免优惠；登记为一般纳税人的小型微利企业和新设立企业逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。[2023-10-31 11:36:18]
网友25770：个体工商户享受减半征收个人所得税政策是否需要办理备案？[2023-10-31 11:37:31]
徐文泽：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。[2023-10-31 11:38:11]
主持：感谢李总和各位嘉宾为我们耐心地解答，也感谢各位网友们的积极参与。由于时间关系本期访谈到此结束，再见！[2023-10-31 11:39:52]
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