图为：国家税务总局哈密市税务局“减税降费”在线访谈现场（一）

图为：国家税务总局哈密市税务局“减税降费”在线访谈现场（二）

图为：国家税务总局哈密市税务局“减税降费”在线访谈现场（三）

主持：各位网民朋友,大家上午好！欢迎来到由哈密市税务局举办的在线访谈节目。今天我们邀请来直播间做客的嘉宾有哈密市税务局党委书记、局长余剑，征收管理科科长王钧驿，所得税科副科长胡力，货物和劳务税科副科长张晨曦，以及各科室业务骨干，他们将围绕“助力减税降费显实效  推动哈密经济提质增效”这一主题，与广大网友在线直接交流，欢迎网友们踊跃提问，积极参与！首先，我们请余剑书记跟来到直播间参与访谈的的网民朋友打个招呼！　[2019-10-30 11:00:10]

余剑：主持人好，各位网友大家好！我是余剑，非常高兴能够通过门户网站在线访谈活动同大家交流。减税降费是党中央、国务院着眼于改革发展大局作出重大战略部署，是2019年税收工作的主题。哈密市税务局将以最大力度、最优服务、最严标准将减税降费惠民大礼包实打实送到千家万户，以税务干部的辛苦指数换取纳税人的获得指数，确保企业和广大人民群众有实实在在的获得感。我们会及时解答您的涉税疑问，认真听取您的宝贵意见与建议，不断提升我们的税收工作水平，谢谢！　[2019-10-30 11:00:10]

主持： 谢谢余书记，现在已经有网友提问题了，我们一起来看看他们都有哪些问题吧！　[2019-10-30 11:01:06]

陈国宝：我单位是独立核算的的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？　[2019-10-30 11:06:01]

胡力： 现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。　[2019-10-30 11:06:01]

啦啦： 2019年增值税税率调整后，我公司如果出现需要补开的增值税发票，对增值税发票开具是如何规定的？　[2019-10-30 11:07:52]

张晨曦：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）规定：一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定：十三、关于开具原适用税率发票（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。　[2019-10-30 11:07:52]

程曾飞：  2019年7月之后企业所得税季度预缴申报表是否有变化　[2019-10-30 11:13:42]

胡力：根据《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）规定：“一、对《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订。二、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）填报说明进行修订。"　[2019-10-30 11:13:42]

大西瓜：  我单位是状态为非正常的纳税人，现在要办理注销，如何办理补办申报手续？　[2019-10-30 11:15:33]

王钧驿：  处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》（见附件），经纳税人确认后，进行批量处理：

1.非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；

2.非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。　[2019-10-30 11:15:33]

王月：  企业招用退役士兵是否可以享受企业所得税优惠政策？何时享受？　[2019-10-30 11:16:44]

胡力：  根据《财政部  税务总局  退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）第二条规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。  纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。　[2019-10-30 11:16:44]

大白兔：  我单位是生活性服务业纳税人，符合适用增值税加计抵减政策，如何办理此业务？　[2019-10-30 11:21:22]

张晨曦：  适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。　[2019-10-30 11:21:22]

王凯：  .企业安置残疾人员就业有什么企业所得税优惠政策　[2019-10-30 11:22:29]

胡力：  根据《财政部　国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定:“一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。”　[2019-10-30 11:22:29]

王月：  企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分？　[2019-10-30 11:23:13]

余剑：  现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构。　[2019-10-30 11:23:13]

一个小会计：  我们公司是一般纳税人，买飞机票怎么抵扣　[2019-10-30 11:25:22]

王钧驿：  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部  税务总局  海关总署公告2019年第39号)第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)*9%。　[2019-10-30 11:25:22]

安正虎：  按月度预缴申报企业所得税的企业按规定调整为季度预缴申报的，是否需要企业单独提出申请，还是自行改为按季度预缴申报即可？　[2019-10-30 11:27:43]

胡力：  根据企业所得税法实施条例的有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可联系主管税务机关进行调整。　[2019-10-30 11:27:43]

花花：  按次纳税自然人是否可以享受小微企业免征增值税政策？　[2019-10-30 11:32:01]

张晨曦：  按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元(按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同)的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的自然人，除一次性收取租金形式出租不动产等特殊规定外，均执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。　[2019-10-30 11:32:01]

罐头妹子CJ15105：  享受小微企业企业所得税优惠有什么限定条件么？　[2019-10-30 11:32:11]

胡力：  小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

　[2019-10-30 11:32:11]

12123刘：  生活性服务业纳税人，可加计抵减多少的进项税额　[2019-10-30 11:32:34]

张晨曦：  根据《财政部  税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部  税务总局公告2019年第87号）规定：一、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。　[2019-10-30 11:32:34]

贝克莱：  办理过涉税事宜，但未领用过发票的纳税人如何办理税务注销？　[2019-10-30 11:33:33]

王钧驿：  办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书。　[2019-10-30 11:33:33]

阳光：  购进旅客运输服务取得的凭证未注明旅客身份（如出租车发票），企业能否抵扣进项？　[2019-10-30 11:37:44]

张晨曦：  根据《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部  税务总局  海关总署公告2019年第39)规定，纳税人除取得增值税专发票和增值税电子普通发票外，取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、其他客票均需要注明旅客身份信息。　[2019-10-30 11:37:44]

大大大大象15121：  小微企业普惠性所得税减免政策的适用范围是什么？　[2019-10-30 11:39:19]

胡力：  为了确保小型微利企业应享尽享普惠性所得税减免政策，《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》明确了无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。　[2019-10-30 11:39:19]

瞌睡转圈圈15127：  已实行实名办税的纳税人办理税务注销时可免予提供哪些资料？　[2019-10-30 11:42:51]

王钧驿：  根据《国家税务总局关于深化“放管服”改革  更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）第三条规定，进一步减少证件、资料报送

　　对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料：

　　（一）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；

　　（二）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；

　　（三）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；

　　（四）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。

　[2019-10-30 11:42:51]

流浪的心：  我们2018年认定为一般纳税人，2019年是否可以选择转登记为小规模纳税人　[2019-10-30 11:43:21]

张晨曦：  根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第五条规定，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。　[2019-10-30 11:43:21]

晃晃悠悠：  依法破产的纳税人如何办理税务注销？　[2019-10-30 11:44:16]

王钧驿：  经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。　[2019-10-30 11:44:16]

粱丽霞：  我们单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30，在5月所属期抵扣剩余的10　[2019-10-30 11:45:15]

张晨曦：  不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。　[2019-10-30 11:45:15]

白夜：  符合哪些条件的人在办理税务注销时，如果资料不齐，在作出承诺后，税务机关可以即时出具清税文书　[2019-10-30 11:48:31]

王钧驿：  经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

　[2019-10-30 11:48:31]

海藻直：  我单位属于享受农林牧渔企业所得税优惠的企业是否需要备案？　[2019-10-30 11:50:19]

胡力： 根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定："第四条  企业享受优惠事项采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。第十二条  企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》"后续管理要求"项目中列示的清单向税务机关提交资料。"　[2019-10-30 11:50:19]

小苹果： 纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算？　[2019-10-30 11:51:46]

张晨曦：  2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。

　　2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。

　[2019-10-30 11:51:46]

罗兰贝格财税：  我们在2019年3月31日前设立，但一直到3月31日均无销售收入，能否享受加计抵减政策？　[2019-10-30 11:52:36]

张晨曦：  对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人，以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。假设某纳税人2019年1月设立，但在2019年5月才取得第一笔收入，其5月取得货物销售额30万元，6月销售额为零，7月提供四项服务销售额100万元。在该例中，应按纳税人5月-7月的销售额情况进行判断，即以100/（100+30）计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%，按照规定，可以享受加计抵减政策。　[2019-10-30 11:52:36]

冰凉冰凉好嗨皮：  假设我单位2019年度的应纳税所得额是260万元，其他条件均符合小微企业条件，当年需缴纳的企业所得税如何计算?　[2019-10-30 11:55:51]

余剑：  按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元(100×5%)，100万元至260万元的部分，需要缴纳16万元[(260-100)×10%]，加在一起当年需要缴纳企业所得税21万元。　[2019-10-30 11:55:51]

主持：  今天，我们的直播就到此结束，感谢各位网友的踊跃参与，也谢谢各位到场嘉宾的准确解答，由于时间关系就先到这里；如果大家还有关于减税降费方面的问题想要咨询，大家可以拨打12366纳税服务热线，还可以关注我们的哈密市税务局门户网站、通过扫二维码或搜索“哈密税务”关注我们的微信公众号。对于今天听众朋友们咨询的问题，节目上没有回复完的，我们都会带回去，给大家回复。谢谢大家，我们下期再见！　[2019-10-30 11:59:11]