2021年政府工作报告以“市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把”开启了今年的减税降费工作。
数据显示，今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元、新增降费1212亿元。财政部党组书记、部长刘昆在全国财政工作视频会议上表示，预计全年新增减税降费将达到1万亿元。
从2018年推出深化增值税改革措施开始，我国的减税降费政策力度逐年加大：2019年全年累计新增减税降费超过2万亿元；2020年因时制宜，推出了支持新冠肺炎疫情防控和助力复工复产的减税降费政策，全年累计新增减税降费2.5万亿元，占GDP比重约为2.5%。
进入2021年，减税降费依然是政府工作报告的热词之一。中央财经大学副校长马海涛表示，减税降费作为保市场主体政策中最具“含金量”的措施，为激发市场和经济活力，降低企业负担，促进经济高质量发展发挥了重要作用。
2021年政府工作报告并没有提出减税降费的规模目标，马海涛认为，这是因为今年减税降费的重点是优化和落实，精准把脉，继续为市场主体纾困。
推创新加大对企业研发和先进制造业的支持力度
今年的减税降费政策在关注减负的同时，更加注重“依靠创新推动实体经济高质量发展”的引导性，其关键词是：推创新。
2021年4月，财政部发文，将制造业企业研发费用企业所得税税前加计扣除比例自1月1日起提升到100%。针对实际操作，国家税务总局进一步加深政策效用，允许企业全部研发项目统一计算“其他相关费用”，并允许企业在10月份申报纳税时享受前三季度的研发费用加计扣除。
中国注册税务师协会常务副会长兼秘书长谢滨告诉记者，在今年众多的减税降费政策中，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，并可提前申报扣除的政策，收获了最多的企业好评。
他认为，总的来看，政策效应是超出预期的。根据国家税务总局数据显示，今年前三季度，全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元，减免税额3333亿元，享受加计扣除金额占去年全年汇算清缴的77.6%。
在今年庆祝中国共产党成立100周年文艺演出《伟大征程》中，出现的多自由度巨型大鼓与百面大鼓组成空中鼓舞、巨形立体党徽等画面让人记忆犹新。其背后的“功臣”之一是浙江大丰实业股份有限公司。大丰实业董事长丰华说：“近年来，企业不断加大研发投入力度。今年原本预计全年研发投入6000万元，但上半年公司实际投入就达到了5800万元。企业敢于大手笔投入研发，离不开税惠政策的‘撑腰’。”
“国家的政策导向、减税降费的政策扶持以及企业自身过硬的技术优势，让我对企业的发展充满了信心和期待。我们将不断提升企业核心竞争力，为国家文化和科技融合及市场成果转化作出更大贡献。”丰华说，大丰实业预计全年研发投入达1.3亿元，为企业继续攻关“卡脖子”关键技术增添强劲动力。
针对先进制造业企业的扶持，还有一项颇受瞩目的政策。即自2021年4月1日起，符合条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
国家税务总局税收科学研究所副所长李平表示，此项政策对激励企业更新生产设备、加大技术创新、增强核心竞争力具有较强针对性，因为它不仅对航空航天、飞机制造等重资产先进制造业企业提供较大帮助，对于发展壮大中的轻资产企业也有缓压作用。
值得关注的是，今年3月底，国务院常务会议特别将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业，纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵退税。
马海涛解释，这些被纳入的行业其实也是先进制造业的重要组成部分。《中国制造业2025》将新一代信息技术产业、高档数控机床和机器人、航空航天装备、新材料等10个领域作为我国制造业未来发展重点，这些领域的快速发展要以运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等大行业的良好发展为基础。据国家统计局2021年1―6月份规模以上工业企业主要财务指标数据核算，除医药利润率为40%以外，上述其他制造业利润率均低于15%。国家适当将政策向其倾斜，鼓励这些行业内企业加大高质量研发力度、加快转型升级，有助于实现先进制造业的弯道超车。
“真是没想到，这么短的时间增值税留抵税额退税款就到我们账户了。这笔4.93亿元的增值税留抵退税款大大缓解了我们的资金压力，有力支持了城际铁路的复工复产。”这是国家税务总局河南省税务局网站局长信箱收到的河南城际铁路有限公司感谢信中的话。据了解，该公司承建的河南“米”字形高铁太原至焦作铁路(河南段)、郑州至济南铁路(郑州至濮阳段)项目正处于投产运行的重要时期，却又赶上了新冠肺炎疫情，资金压力非常大。了解到企业情况的税务部门迅速将新政策带给企业，仅用3个工作日就将这笔4.93亿元的留抵退税红包及时送达企业。
据了解，税务部门对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额，叠加对其他制造业企业退还60%增量留抵税额，今年前三季度共为2.24万户制造业企业办理留抵退税917亿元，其中对1.16万户先进制造业企业办理留抵退税420亿元。
保活力“减、免、缓”减轻小微市场主体负担
保市场主体就是保社会生产力，今年减税降费政策“减、免、缓”进一步减轻小微企业和个体工商户的税收负担，其关键词是：保活力。
所得税在“减”。2021年1月1日至2022年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在“减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的基础上，再减半征收企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。数据显示，仅此项政策的实施，2021年前三季度小型微利企业所得税减税额就达到1986亿元，已超过去年全年减税额，惠及511万户小型微利企业。
上海昕昌记忆合金科技有限公司是一家专注于医疗器械高新技术领域开发的小微企业。“今年预计再多投入200万元，用来研发完善记忆合金钉脚固定器、记忆合金牵肝器等医疗器械，而企业技术创新的背后离不开税收政策的扶持。”公司财务负责人朱家珍算了一笔账：“这次小微企业年应纳税额不到100万元的部分再减半征收所得税，我们公司今年预计将减免企业所得税近50万元。此外，我们还能享受到制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%的优惠，研发费用可以比往年多扣除近180万元。”
增值税在“免”。2021年4月1日至2022年12月31日期间，小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。数据显示，2021年前三季度，享受免征政策的小规模纳税人户数增加到4365万户，减税金额达2995亿元。
华灯初上，乌鲁木齐市米东区米古里西域水游城的老米泉夜市开始热闹起来。九晨羊毛工凉皮店的档口前早已排起了长队。“我们每天从下午就开始准备，所有的烧烤食材和三凉食品都是当天新鲜加工的。”该店负责人马长勇说：“今年以来，我们在米古里和贡米巷经营了两家店铺，都享受到了免征增值税的政策，累计省下6000多元的税费。我们会将省下来的这笔钱用于提升餐饮品质，更好地回馈顾客。”
据了解，由于小规模纳税人增值税起征点的提高，今年前三季度，全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税。同时，小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较去年同期进一步下降18.9%。
阶段性征管在“缓”。10月底，国务院常务会议决定对今年四季度制造业中小微企业部分税费实行阶段性税收缓缴，即对于年销售额2000万元以上4亿元以下的中型企业，可延缓缴纳政策规定范围内各项税费金额的50%；对于年销售额2000万元以下的小微企业，可延缓缴纳政策规定范围内的全部税费，包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，选择年末推出缓缴税款的政策，主要考虑到疫情影响，我国经济四季度依然承压较大，中小微企业是其中受影响较大的群体，通过缓缴税款的方式，可以帮助他们有效克服当前困难。
国家税务总局最新数据显示，截至12月8日，全国累计办理制造业中小微企业延缓缴纳税费783.3亿元。此次阶段性缓税政策，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。
对于未来，李旭红表示，从降税空间看，由于2021年我国的预算制度执行良好，税收收入也得到了保障，财政可持续性指标良好，因此，对中小微企业的减税仍然具有一定空间；从政策的精准度看，则必须与我国中长期高质量发展目标相匹配，要着重支持“专精特新”，促进科技创新及夯实国民经济的基础。
促民生针对民生改善发挥税收政策应有之义
促进民生改善是多年来经济工作的主要任务之一。可以看出，今年减税降费政策的关键词是：有的放矢。
为帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，2021年1月1日至2023年12月31日期间，对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税。为减轻住房租赁企业和租房人的负担，从2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人和小规模纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税；对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
李平表示，减税降费已成为促进“六稳”“六保”落地的重要手段。发挥调节作用，促进发展，改善民生，提升人民群众的获得感、幸福感，是税收政策的应有之义。
针对社会热议的住房租赁市场的供需矛盾，新市民、青年人等群体的住房难的问题，中国财政科学研究院公共收入中心研究员许文表示，今年的新政策充分体现了税收政策精准发力，通过减轻住房租赁企业经营出租个人住房业务的税收负担，进而减轻租户的租金成本，而且也让相关企业与个体工商户和其他个人出租住房的增值税负担保持一致，在政策上更为公平，促进了住房租赁市场健康发展。
护生态所得税绿色优惠再加码
在今年政府工作报告中，“扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围”作为加强污染防治和生态建设，持续改善环境质量的重点工作。12月16日，财政部、生态环境部等四部委联合印发了《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》和《资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)》，将施行多年的两目录进行了大量扩充。前者重新将所得税优惠项目划分为环境污染防治类、节能减排技术改造类与节水改造及非常规水利用类，并增加了大气污染防治、土壤与地下水污染治理等内容。后者收录了共生、伴生矿产资源，废水(液)、废气、废渣，再生资源三个领域内20大类的综合利用资源，增加了诸如利用废旧太阳能光伏板、废塑料中的塑木(木塑)产品等可再生资源的项目。
许文告诉记者，两个优惠目录不仅被进一步扩大，在调整项目相关标准条件上也作了优化。比如，在资源综合利用目录中，降低了原产品原料100%来自所列资源的技术标准，在符合相关工艺实际的同时，也使得更多的企业和项目可以享受到优惠政策。通过对环境保护、节能节水项目和资源综合利用所得税优惠政策的完善，再结合资源综合利用增值税政策的完善，推动减污降碳，有助于打好污染防治攻坚战和促进碳达峰碳中和目标的实现。
更精准 2022年减税降费依然大有可为
2022年，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力。2021年中央经济工作会议上强调，明年实施新的减税降费政策，强化对中小微企业、个体工商户、制造业、风险化解等的支持力度，适度超前开展基础设施投资。
谢滨表示，按照中央经济工作会议稳字当头、稳中求进的总要求，明年应继续落实今年出台的各项减税降费政策，且更加注重可持续性。同时，要按照党中央、国务院的决策部署，及时研究出台有针对性的减税降费政策，更加注重精准性，促进经济平稳健康增长。
李旭红认为，2022年加大对中小微企业的支持力度依然是作为逆周期及跨周期调节的关键。在“十三五”时期，我国出台了大量小微企业的减税降费政策，发挥了积极的作用。但是中等规模的企业实际上受疫情的冲击也较大，尤其是服务业，未来给予相应的政策红利覆盖，对于整个国民经济的稳定，尤其是稳就业、保民生，都是具有十分积极意义的。
马海涛表示，减税降费的主要作用还是在于进一步降低企业生产经营成本，注重提振市场主体信心。比如，我国许多企业因行业经济和产业结构等特点，大量并长期存在增值税留抵税额，而留抵税额将占用企业可支配资金，一定程度上制约企业投资与发展。未来可以考虑在防范财政风险的前提下，进一步降低增值税留抵退税政策的门槛，提高退税比例，扩大退税范围，完善增值税留抵退税分担机制，进一步减轻企业负担。同时，进一步加强纳税服务，做到税收政策的精准辅导，保证政策惠及企业。
另外，他提出，未来要正确认识和把握碳达峰碳中和，加快形成减污降碳的财税激励约束机制。要坚持全国统筹、节约优先、双轮驱动、内外畅通、防范风险的原则，加大对实体经济特别是小微企业、科技创新、绿色发展的支持。完善税收优惠政策，鼓励低碳工艺和资源循环利用，进一步加大涉“双碳”企业的研发加计扣除比例，提高能源使用效率，推进绿色低碳技术攻关，促进制造业企业绿色转型发展。
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