主持：首先，请甘泉堡税务局党委委员、副局长史风莲与我们的网友打声招呼吧。[2023-11-28 16:13:57]

    史风莲：各位网友，下午好！非常高兴能够通过在线访谈同大家交流沟通。首先，对广大纳税人和社会各界长期以来对甘泉堡税务工作的关心和支持表示衷心的感谢！今天，我们将围绕“小微企业和个体工商户税费优惠政策”主题内容，与广大网友展开在线交流。我们会及时解答您的涉税疑问，认真听取您的宝贵意见与建议，不断提升我们的税收工作水平，谢谢！[2023-11-28 16:13:57]

    主持：非常感谢史风莲副局长，下面开始我们今天的在线访谈。让我们来看看大家都提了哪些问题。[2023-11-28 16:14:04]

    网友26293：我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？[2023-11-28 16:47:22]

    史风莲：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果你公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。[2023-11-28 16:47:22]

    网友26298：我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能开具免税的增值税专用发票吗？[2023-11-28 16:47:30]

    王朋：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。　　　　
小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有“机动车”字样的税率栏为“免税”的增值税专用发票。[2023-11-28 16:47:30]

    网友26308：我行属于一家商业银行，是否可申报享受《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号）规定的增值税免税政策。[2023-11-28 16:47:39]

    尚晓蕾：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号，下称13号公告）规定，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。　　　　
    《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，下称36号文件）对“营改增”试点行业增值税基本税制要素、税收优惠政策等予以统一明确。36号文件已对适用增值税政策的金融机构范围作出明确规定，13号公告所称金融机构，应适用36号文件的统一规定，即金融机构是指（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；（2）信用合作社；（3）证券公司；（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金；（5）保险公司；（6）其他经人民银行、金融监管总局、证监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。商业银行属于上述金融机构范围，可按规定申报享受13号公告规定的增值税免税政策。[2023-11-28 16:47:39]

    网友26294：我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理？[2023-11-28 16:47:44]

    史风莲：纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。[2023-11-28 16:47:44]

    网友26300：我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?[2023-11-28 16:47:47]

    王朋：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》2023年第1号第七条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。　　　　
    你公司三季度合计销售额未超过30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表小规模纳税人适用》第10栏“小微企业免税销售额”如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。[2023-11-28 16:47:47]

    网友从：我是个体工商户，今年已就经营所得预缴税款，还能享受减半征税优惠政策吗？[2023-11-28 16:47:53]

    尚晓蕾：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按照《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）应减征的税款，在公告发布之日前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在年度汇算清缴时办理退税。[2023-11-28 16:47:53]

    网友26292：个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？具体规定是什么？[2023-11-28 16:47:57]

    史风莲：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。上述规定将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，进一步加大了优惠力度。[2023-11-28 16:47:57]

    网友26302：我公司已按规定享受了其他优惠政策，还可以继续享受“六税两费”减免优惠吗？[2023-11-28 16:48:03]

    王朋：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他优惠基础上的再享受。原来适用比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。[2023-11-28 16:48:03]

    阳光田田：我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？　[2023-11-28 16:48:06]

    史风莲：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。　[2023-11-28 16:48:06]

    网友26299：我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年8月5日，自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票？[2023-11-28 16:48:11]

    尚晓蕾：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3征收率的应税销售收入，减按1征收率征收增值税。　　　　
您取得适用3征收率的应税销售收入，可以享受减按1征收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向购买方开具3征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3征收率申报缴纳增值税。[2023-11-28 16:48:11]

    三三珊：我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受“六税两费”减免优惠？[2023-11-28 16:48:15]

    王朋：增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2019年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受“六税两费”减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内，可申报享受减免优惠；登记为一般纳税人的小型微利企业和新设立企业逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免优惠。[2023-11-28 16:48:15]

    一一一：个体工商户享受减半征收个人所得税政策是否需要办理备案？[2023-11-28 16:48:18]

    史风莲：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。[2023-11-28 16:48:18]

    网友26304：自然人是否可以享受“六税两费”减免政策？代开发票的纳税人在代开环节能否享受“六税两费”减免政策？[2023-11-28 16:48:22]

    王朋：根据增值税有关规定，自然人（即其他个人）不办理增值税一般纳税人登记，因此自然人可以按照小规模纳税人享受“六税两费”减免政策。根据现行规定，增值税一般纳税人无需代开发票，包括自然人在内的各类增值税小规模纳税人在代开发票环节时，可以享受“六税两费”减免政策。[2023-11-28 16:48:22]

    雨后：我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠？[2023-11-28 16:48:26]

    尚晓蕾：小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，可在办理首次汇算清缴前按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。[2023-11-28 16:48:26]

    网友26306：我公司申报缴纳的哪些税费种可以享受本次“六税两费”减免优惠？[2023-11-28 16:48:29]

    王朋：根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，享受减免的“六税两费”包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。[2023-11-28 16:48:29]

    网友26313：我公司是2023年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能否申报享受“六税两费”减免优惠？[2023-11-28 16:48:33]

    尚晓蕾：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。[2023-11-28 16:48:33]

    网友26310：我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理什么手续？[2023-11-28 16:48:37]

    王朋：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。[2023-11-28 16:48:37]

    好朋友商行：我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？[2023-11-28 16:48:39]

    尚晓蕾：没有变化。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。[2023-11-28 16:48:39]

    网友333：我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?　[2023-11-28 16:48:43]

    王朋：我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?　[2023-11-28 16:48:43]

    十七：我是核定征收个人所得税的个体工商户，能够享受减半征收个人所得税政策吗？[2023-11-28 16:48:53]

    王朋：可以享受。根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号）规定，个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。[2023-11-28 16:48:53]

   主持：由于时间关系，我们今天的在线访谈就要和大家说再见了，感谢各位网友的踊跃参与，也谢谢各位到场嘉宾的准确解答，再次感谢广大网友和纳税人的到来，我们下期再见。[2023-11-28 17:01:25]

                                        图为 甘泉堡税务局在线访谈现场