主持：各位网友大家好！欢迎参加国家税务总局五家渠税务局在线访谈，此次访谈的主题是“落实减税降费，促进经济高质量发展”。参加访谈的嘉宾有：五家渠税务局党委委员、副局长张正拓、党委委员、总会计师郭春晓、减税办副主任刘江，以及税政科副科长张鸿雁、货劳及财行税管理岗毛旭辉。欢迎各位嘉宾的到来，也欢迎广大网友踊跃提问，积极参与。[2019-05-08 11:01:48]

主持：首先，请五家渠税务局党委委员、副局长张正拓为广大网友们介绍一下此次小微企业普惠性减税降费政策重点聚焦在哪些方面？在当前形势下有何重要意义？[2019-05-08 11:02:49]

主持：首先，请五家渠税务局党委委员、副局长张正拓为广大网友们介绍一下此次小微企业普惠性减税降费政策重点聚焦在哪些方面？在当前形势下有何重要意义？[2019-05-08 11:05:08]

张正拓：减税降费是党中央、国务院部署的一项重要政治任务，是2019年税收工作的主题。从总体上看，此次推出的小微企业普惠性税收减免政策重点聚焦在三个方面：一是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准衔接，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。二是实打实、硬碰硬，增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同时，对符合条件的小型微利企业的企业所得税引入超额累进计税办法，更大幅度地降低企业实际税负。三是切实可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。在享受8税2费税收优惠时，可通过自行申报享受减征，不需额外提交资料。小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，推出的一系列小微企业普惠性税收减免措施，有利于降低创业创新成本，增强小微企业发展动力，促进扩大就业。[2019-05-08 11:05:08]

主持：感谢张局长的介绍！关于4月1日 起执行的深化增值税改革也是广受纳税人关注的政策焦点，请五家渠税务局党委委员、总会计师郭春晓为广大网友们简要介绍一下深化增值税改革的主要政策内容。[2019-05-08 11:05:43]

主持：感谢张局长的介绍！关于4月1日起执行的深化增值税改革也是广受纳税人关注的政策焦点，请五家渠税务局党委委员、总会计师郭春晓为广大网友们简要介绍一下深化增值税改革的主要政策内容。[2019-05-08 11:10:30]

郭春晓：深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”。为落实党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局、海关总署联合印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，这里统称39号公告）。39号公告从“降税率”“扩抵扣”“退留抵”等几个方面为实体经济上了一道“硬菜”。政策出台后，纳税人关注度非常高。主要包含以下方面：一是“降税率”。2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。二是“扩抵扣”。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。另外，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。三是“退留抵”。自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。符合相关条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。增量留抵税额为与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。[2019-05-08 11:10:30]

主持：谢谢郭总会计师。下面我们一起来看看网友们提出了什么问题？[2019-05-08 11:11:44]

远征汽修：我是小规模纳税人，如果月销售额超过10万元但季度销售额未超过30万，是否可以免征增值税？[2019-05-08 11:14:40]

毛旭辉：如果是按月纳税的小规模纳税人，那么月销售额超过10万元的当月是无法享受免税政策的；如果是按季纳税的小规模纳税人，那么季度中某一个月销售额超过10万元，但季度销售额不超过30万元的，可以按规定享受免税政策。[2019-05-08 11:14:40]

财务任华：我单位是增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元，但其中3万元是自开的增值税专用发票，增值税是否可以免征?[2019-05-08 11:06:34]

毛旭辉：根据现行政策规定，小规模纳税人自行开具增值税专用发票对应的税额需要计算缴纳增值税。[2019-05-08 11:17:34]

网友13162：我是小规模个体，如果月销售额超过10万，是超过部分纳税还是全额纳税？[2019-05-08 11:07:32]

毛旭辉：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。[2019-05-08 11:20:32]

网友13160：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租赁期分摊？分摊后的月租金收入未超过10万元的，是否免税？[2019-05-0811:07:44]

毛旭辉：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。[2019-05-08 11:22:44]

祥同贸易：我公司是2018年9月注册成立，10月登记为一般纳税人，截至目前销售额未超过500万，可以转登记为小规模纳税人吗？[2019-05-08 11:10:16]

毛旭辉：按照政策规定，转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的，可在2019年12月31日前选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。因此，可以根据实际经营期月（季度）平均应税销售额估算出12个月（4个季度）的应税销售额，来判断是否适用转登记政策。[2019-05-08 11:23:36]

财务张言：我是使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，月销售额未超过10万元，此次免征增值税政策调整后，是否可以继续使用现有税控设备开具发票？[2019-05-08 11:13:47]

刘江：可以根据自身情况自愿选择，既可以继续使用现有税控设备自行开具发票，无需缴销现有税控设备及发票；也可以不再使用税控设备，改由其他符合税收管理规定的方式开具发票。[2019-05-08 11:25:09]

心诚物资：请问，“小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么不同？[2019-05-08 11:17:08]

毛旭辉： “小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。[2019-05-08 11:32:55]

诚信商店：请问，个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？[2019-05-08 11:22:27]

刘江：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此,个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。[2019-05-08 11:36:08]

梧桐酒店13168：我单位符合小型微利企业条件，企业所得税优惠税率多少啊？[2019-05-08 11:23:33]

张鸿雁：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。[2019-05-08 11:40:00]

鑫众劳务：小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接收的劳务派遣用工人数。那么我公司作为一家劳务派遣单位，本公司的从业人数中是否含已派出人员？[2019-05-08 11:34:37]

毛旭辉：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。[2019-05-08 11:50:04]

盛世伟业：我公司预计2019年应纳税所得额320万元，请问在应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？[2019-05-08 11:33:40]

张鸿雁：不能。根据现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。[2019-05-08 11:50:31]

博远财务13173：企业所得税固定资产一次性扣除和会计折旧存在差异，企业将如何处理？[2019-05-08 11:40:49]

张鸿雁：根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用,在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产的确认、计量等需要按照现行的会计制度、准则通过固定资产科目处理，正常计提折旧。如果企业适用财税〔2018〕54号文件规定一次性税前扣除政策将产生税会差异，通过填报所得税申报表的方式来调整。即：会计上按会计规定处理、税务上按税法规定处理，不能混淆，会计上与税法上产生差异，以后期间做纳税调增。[2019-05-08 11:51:28]

城华市政：如果是企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分？[2019-05-08 11:42:50]

张鸿雁：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。[2019-05-08 11:55:01]

石油公司：请问享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否需要到税务机关办理相关手续？[2019-05-08 11:45:27]

张鸿雁：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。[2019-05-08 11:58:24]

网友13175：我单位在2018年度企业所得税汇算清缴时，可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策吗？[2019-05-08 11:44:19]

张鸿雁：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度，企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。 [2019-05-08 12:01:49]

新安建筑：增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？[2019-05-08 11:47:46]

毛旭辉：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。[2019-05-08 12:04:02]

龙河节水：小微企业享受房产税、城镇土地使用税减半征收是否需要备案？[2019-05-08 11:49:30]

毛旭辉：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策选项，系统自动计算减征金额，纳税人确认即可。[2019-05-08 12:04:14]

长江财务：请问自4月1日起，适用9税率的增值税应税行为具体包括哪些？[2019-05-08 12:06:29]

毛旭辉：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。[2019-05-08 11:50:31]

艳阳天番茄：深化增值税改革，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的是否有调整？对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，能否按10％扣除率计算进项税额？[2019-05-08 11:52:53]

毛旭辉：有调整。深化增值税改革有关政策公告规定，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％。对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。[2019-05-08 12:07:41]

大漠农业：请问，增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额？[2019-05-08 11:53:05]

毛旭辉：增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。[2019-05-08 12:08:29]

刘会计：生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？[2019-05-08 11:53:53]

毛旭辉：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。[2019-05-08 12:10:01]

李会计13184：我单位2019年1月购买办公室用房，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，能不能4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？[2019-05-08 11:58:34]

毛旭辉：不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。[2019-05-08 12:12:03]

网友谢会计：请问，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？[2019-05-08 12:00:25]

毛旭辉：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。[2019-05-08 12:17:09]

六师勘测设计：如果符合加计抵减政策条件，是否需要办理什么手续？[2019-05-08 12:19:19]

毛旭辉：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。[2019-05-08 12:19:19]

李会计13184：我单位2019年1月购买办公室用房，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，能不能在8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。[2019-05-08 12:05:33]

毛旭辉：可以，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。[2019-05-08 12:21:01]

六师勘测设计13191：增值税加计抵减政策规定：“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”，能不能举例说明如何适用该规定？[2019-05-08 12:10:10]

毛旭辉：举例而言，新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况，如某纳税人2019年4月设立，2019年5月登记为一般纳税人，2019年6月若符合条件，可以确定适用加计抵减政策，可一并计提5-6月份的加计抵减额。[2019-05-08 12:24:19]

棉麻公司：请问这次留抵退税和2018年一样区分行业吗？还是所有行业都可以申请留抵退税?[2019-05-08 12:11:08]

毛旭辉：这次留抵退税，是全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。[2019-05-08 12:25:10]

新建检测：加计抵减额没有用完可以申请退税吗？[2019-05-08 12:13:46]

毛旭辉：加计抵减政策属于税收优惠，按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。[2019-05-08 12:25:43]

主持：感谢各位网友的参与，本次访谈到此结束，也感谢张局长、郭总会计师及各位嘉宾的解答！通过今天的访谈，我们对这次减税降费的政策有了进一步的了解，如果大家对相关政策还有疑问的话，可以关注“五家渠税务”微信公众号或拨打纳税服务热线0994-5812366进行咨询。欢迎各位网友继续关注减税降费政策，了解税收热点，获取税收知识，再见！[2019-05-08 12:26:31]