[主持]：各位网友大家好，欢迎参加乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）税务局在线访谈，我是主持人马勤2019-10-28 16:19:192019-10-28 16:20:11

[主持]： 今天我局通过网站开通在线访谈，本期访谈的主题是小微企业所得税优惠政策精准落地2019-10-28 16:20:242019-10-28 16:20:35

[主持]： 我们特别邀请乌鲁木齐经济技术开发区（头屯河区）税务局党委委员、总经济师房强，及企业所得税科业务骨干坐客我们访谈直播间，就小微企业纳税人关注的问题在线解答，希望通过网络形式，与广大纳税人交流2019-10-28 16:20:46 2019-10-28 16:21:25

[主持]：今天我看看网友们提出了哪些问题？2019-10-28 16:21:302019-10-28 16:21:48[网友114957]：企业所得税申报资产总额、从业人员指标如何计算？2019-10-2816:54:332019-10-28 16:58:13

[房强]： 首先谢谢您关注我局在线访谈，就您提出的两个个问题我现在逐一给您回答。2019-10-28 16:56:242019-10-28 16:58:13

[房强]： 根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值+季末值）÷2,全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。2019-10-28 16:56:442019-10-28 16:58:13

[房强]： 希望我的回答您能理解。2019-10-28 16:56:57 2019-10-28 16:58:13

[网友2]：“实际经营期”的起始时间如何计算？2019-10-28 16:59:15 2019-10-2817:01:23

[房强]：年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业外收入。问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文规定的“年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”起始时间应为营业执照上注明的成立日期。2019-10-28 17:01:08 2019-10-28 17:01:23

[网友214960]：如何理解“应纳税所得额”与“实际利润额”概念2019-10-2817:01:432019-10-28 17:05:14

[房强]： 在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。 2019-10-28 17:04:39 2019-10-28 17:05:14

[房强]： 《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。2019-10-28 17:04:54 2019-10-28 17:05:14

[房强]： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。2019-10-28 17:05:04 2019-10-28 17:05:14

[网友3]：请问，亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？2019-10-28 17:05:512019-10-28 17:07:36

[徐强]：您好，我是企业所得税科科长，首先感谢您的参与，就您的问题是这样的。2019-10-28 17:06:46 2019-10-28 17:07:36

[徐强]： 企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。2019-10-28 17:07:02 2019-10-28 17:07:36

[徐强]： 因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是盈利企业从中获益。2019-10-28 17:07:15 2019-10-28 17:07:36

[徐强]:对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，但其亏损可以在以后纳税年度结转弥补.2019-10-28 17:07:28 2019-10-28 17:07:36

[网友3]:谢谢徐科长。小型微利企业的应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？2019-10-28 17:07:56 2019-10-28 17:09:04

[徐强]:小型微利企业年应纳税所得针对的是本年度，不包括以前年度的收入。 2019-10-28 17:08:49 2019-10-28 17:09:04

[徐强]:查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响.2019-10-28 17:08:53 2019-10-28 17:09:04

[网友4]：小型微利企业享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？2019-10-28 17:10:242019-10-28 17:12:45

[于琛]： 您好，根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：2019-10-28 17:11:51 2019-10-28 17:12:45

[于琛]：（1）所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；（2）从业人数的情况；（3）资产总额的情况。2019-10-28 17:12:052019-10-28 17:12:45

[网友4]:企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，在年终汇算清缴时不符合条件，如何进行处理？2019-10-28 17:13:062019-10-28 17:14:35

[于琛]：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第七条规定 2019-10-28 17:13:562019-10-28 17:14:35

[于琛]： 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款.2019-10-28 17:14:102019-10-28 17:14:35

[网友5]:小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？2019-10-2817:15:142019-10-28 17:17:41

[陈雪涵]：此次政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算，部分缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。2019-10-28 17:16:42 2019-10-28 17:17:41

[陈雪涵]：以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，2019-10-28 17:16:552019-10-28 17:17:41

[陈雪涵]：如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。2019-10-28 17:17:06 2019-10-28 17:17:41

[陈雪涵]：而按照超额累进计税方法，企业应纳企业企业所得税5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。2019-10-2817:17:162019-10-28 17:17:41

[陈雪涵]：可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境.2019-10-28 17:17:23 2019-10-28 17:17:41

[网友5]:还有一个问题，享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？2019-10-28 17:18:002019-10-28 17:19:16

[陈雪涵]：根据《财政部税务总局关于实施小型微利企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，2019-10-28 17:18:56 2019-10-28 17:19:16

[陈雪涵]:小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2019-10-28 17:19:062019-10-28 17:19:16

[主持]：本期在线访谈到这里就结束了，再次感谢大家的参与，也感谢坐客我们直播间的各位同仁，下期我们访谈将针对企业所得税相关减税降费问题进行交流2019-10-28 17:20:312019-10-28 17:20:40

[主持]： 请大家关注预告，同时也请大家关注我区公众号的相关政策推送，后续大家有问题也可拨打我区四部对外公开的咨询热热线：第一税务所办税服务厅3929178、高铁新区税务所3760391王家沟税务所3101478、火车北站税务所31045152019-10-2817:20:462019-10-28 17:20:54

[主持]：谢谢参与，我们下期再会。2019-10-28 17:20:55 2019-10-28 17:21:07